增值税的原理与计算
「拾页文创」也卖定制钢笔。一支钢笔从钢材厂到制笔厂，再到批发商，最后摆上小林的货架，每经过一个环节都要缴纳增值税。
问题同一支钢笔被征了好几次税，税负会不会越滚越大？最终又是谁在承担？
税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。它具有三个特征：
依法征收，纳税人必须依法履行纳税义务。
国家取得税收收入后，不直接向纳税人支付任何报酬。
按照法律预先规定的标准征收，纳税人、税率等事先确定。
税收用于教育、医疗、道路等公共服务，每个人都是受益者。
增值税是以商品和服务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
增值税实行“环环征收、层层抵扣”：每个环节按全部销售额计算税款，同时扣除购进时已经负担的税款，实际只就本环节新增的价值纳税。增值税是价外税，税款随价格层层转嫁，最终由消费者负担。
| 税率 / 征收率 | 主要适用范围 |
|---|---|
| 13% | 销售或进口货物，加工修理修配服务，有形动产租赁服务 |
| 9% | 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，部分农产品等货物 |
| 6% | 现代服务、生活服务、金融服务、增值电信服务，转让无形资产（土地使用权除外） |
| 3% | 小规模纳税人适用的征收率 |
采用一般计税方法：应纳税额 ＝ 当期销项税额 − 当期进项税额。取得合规扣税凭证的进项税额可以抵扣。
年应征增值税销售额未超过 500 万元。采用简易计税方法：应纳税额 ＝ 不含税销售额 × 征收率，不得抵扣进项税额。
调整每个环节的不含税售价（为便于观察，假设钢材厂没有进项税额）。观察各环节只就新增的价值纳税，合计恰好等于最终售价的 13%；再对比“不允许抵扣”时的重复征税。
「拾页文创」为增值税一般纳税人（假设）。本月销售钢笔 100 支，取得含税收入 11,300 元；从批发商购进同款钢笔 100 支，取得增值税专用发票，注明价款 8,000 元、税额 1,040 元。钢笔适用税率 13%。计算本月销售钢笔应缴纳的增值税。
不含税销售额 ＝ 11,300 ÷（1 ＋ 13%）＝ 10,000（元）
销项税额 ＝ 10,000 × 13% ＝ 1,300（元）
取得增值税专用发票，注明税额可以抵扣：
进项税额 ＝ 1,040（元）
应纳税额 ＝ 1,300 − 1,040 ＝ 260（元）
验证：本环节增值额 10,000 − 8,000 ＝ 2,000 元，2,000 × 13% ＝ 260 元，正是对增值额征税——与互动演示中“小林的店”每支应纳 2.60 元完全一致。
每题只能作答一次，提交后立即显示解析。成绩保存在本机浏览器中。
每个环节扣除已负担的进项税，只就新增价值纳税，避免重复征税。
一般纳税人：应纳税额 ＝ 销项税额 − 进项税额；小规模纳税人按征收率简易计税，不得抵扣。
不含税销售额 ＝ 含税销售额 ÷（1 ＋ 税率），再乘以税率得到销项税额。
去超市买东西时，小票上的价格是含税价还是不含税价？你能算出一支 5.65 元的中性笔里大约含多少增值税吗？（按 13% 计算）